Проводки по алиментам с заработной платы

Проводки по алиментам — шпаргалка для бухгалтера

Проводки по алиментам с заработной платы

Намного проще производить оплату в пользу детей через работодателя. Сдал в бухгалтерию исполнительный лист, и голова не болит о своевременности отчислений! А как бухгалтеру правильно отразить удержания? Какие проводки по алиментам являются правильными?

С каких выплат необходимо производить отчисления

Производить выплаты в пользу детей нужно со всех «трудовых» доходов, которые получает алиментоплательщик. К таковым относятся:

  • заработная плата, как на основном месте работы, так и по совместительству;
  • доходы от предпринимательской деятельности;
  • отпускные;
  • больничные;
  • надбавки за вредные условия труда, за тяжёлые климатические условия, которые выплачивают работникам;
  • премии и иные вознаграждения, имеющие непосредственное отношение к трудовой деятельности плательщика.

Нельзя производить удержания со следующих доходов:

  • полученные от возмещения вреда здоровью или по потере кормильца;
  • компенсации, которые выплачиваются государственными органами власти населению, в связи с чрезвычайными ситуациями;
  • командировочные;
  • материальная помощь от работодателя;
  • различные пособия;
  • материнский капитал, выдаваемый при рождении второго или последующего ребёнка;

Размер удержаний

В ст. 81 СК РФ сказано, что начисление алиментов в пользу ребёнка / детей может производиться как в фиксированном размере, так и в процентах от заработной платы. Суд, как правило, устанавливает уплачивающему алименты именно в процентах:

  • на одного ребёнка нужно перечислять не более четверти от зарплаты;
  • на двоих детей – не более трети;
  • на троих и более – не более половины.

Если же родители договорились между собой, то алименты могут быть выплачены в фиксированной сумме.

Организация не должна знать о том, что их работник является алиментоплательщиком. Оповещение руководителя входит в обязанности такого работника.

Оформление через бухгалтерию

Чтобы были произведены соответствующие выплаты, нужно написать заявление на имя руководителя юридического лица или на имя главного бухгалтера (руководителя бухгалтерской службы).

Страница заявления оформляется в свободной форме, но обязательно письменно. В документе нужно высказать свою просьбу об удержании некой суммы от трудовых выплат. Для уточнения суммы перевода, нужно приложить исполнительный лист.

Если родитель желает самостоятельно делать выплаты в пользу детей, то он также должен написать заявление бухгалтерам с просьбой удерживать от его зарплаты определённую фиксированную сумму. К заявлению нужно приложить расчётные реквизиты, куда направлять все выплаты.

Бухгалтерское оформление

Производить удержание алиментов нужно с той периодичностью, которая указана в решении суда. Это может быть:

  • месяц;
  • квартал;
  • год;
  • единовременно всю сумму (встречается довольно редко).

Бухгалтерский учёт алиментов производится в расходах на день отчислений. Их нужно отразить в расходах, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Как перечислять алименты по исполнительному листу? Работники бухгалтерской службы должны правильно вести бухучёт. Проводка при удержании алиментов следующая:

Дт 70 – Кт 76, то есть, с заработной платы сотрудника удержана некая сумма в пользу третьего лица

Проводка при выплате алиментов будет следующей:

Дт 76 – Кт 51, то есть, перечислены алименты на расчётный счёт третьего лица.

В обязанности каждого родителя входит материальное обеспечение своих несовершеннолетних детей! Уклонение от этой обязанности может привести к уголовной ответственности.

Примеры расчёта алиментов

Для наглядности необходимо привести несколько примеров расчёта выплат в пользу ребёнка / детей.

Пример 1. Гражданин Е. имеет 2-их детей. В марте 2017 года он получил:

  • зарплату – 27 тысяч рублей;
  • премию – 3 тысячи рублей.

Какую сумму он должен заплатить:

(27 000 + 3 000) * 13% = 3 900 рублей – это сумма НДФЛ к уплате

(27 000 + 3 000 – 3 900) * 1/3 = 8 700 рублей – сумму алиментов

Дт 20 Кт 70 – расчёт заработной платы (27 000 + 3 000) = 30 000 рублей

Дт 70 Кт 68 – удержан налог в сумме 3 900 рублей

Дт 70 Кт 76 – начислены алименты с учётом НДФЛ 8 700 рублей

Дт 76 Кт 51 – выданы алименты в сумме 8 700 рублей

Дт 70 Кт 50-1 – выдана зарплата в размере (27 000 + 3 000 – 8 700) = 21 300 рублей

Пример2. Гражданин Г. в мае 2017 года получил заработную плату в размере 32 400 рублей. Кроме того, в этом месяце он был в отпуске, и получил компенсацию в размере 7 250 рублей, также он, каждый месяц,  уплачивает налоговые вычеты в размере 3 700 рублей. У него трое детей. Какую сумму в их пользу должна перечислить бухгалтерия.

(32 400 + 7 500 – 3 700) * 13% = 4 706 рублей – это сумма НДФЛ к удержанию

(32 400 + 7 500 – 4 706) = 35 194 рубля – это сумма, с которой будут начислены алименты;

35 194 * ½ = 17 597 рублей – нужно удержать в пользу 3-их детей гражданина Г. На руки он получит 35 194 – 17 597 = 17 597

Бухгалтер должен отразить удержание так:

Дт 20 Кт 70 – 39 900

Дт 70 Кт 68 – 4 706

Дт 70 Кт 76 – 17 597

Дт 76 Кт 51 – 17 597 – выплата алиментов на банковский счёт

Дт 76 Кт 50 — алименты из кассы;

Дт 70 Кт 50-1 – 17 597

Пример 3. Работник Ф. имеет одного ребёнка, работает в бюджетном учреждении. Он написал заявление на имя работодателя с просьбой делать ежемесячные удержания в размере 5 000 рублей на банковский счёт. Зарплата Ф. за май 2017 года составляет 42 300 рублей. Также он уплачивает налоговый вычет в размере 2 800 на двоих детей от второго брака.

(42 300 – 2 800) * 13% = 5 135 рублей – налог к уплате

(42 300 – 5 135) = 37 165 – с этой суммы нужно платить алименты

37 135 – 5 000 = 32 135 – он получит на руки

Бухгалтерские проводки нужно делать такие же, как в предыдущих примерах.

Источник: https://YaiZakon.ru/alimenty/provodki

Проводки при начислении и удержании из зарплаты алиментов

Проводки по алиментам с заработной платы

Удержаны алименты из заработной платы — проводка по этой операции есть в нашем материале — и их надлежит выплатить получателю таких средств. Каковы особенности бухучета процедур удержания и выплаты алиментов? Об этом читайте в статье.

Основания для удержания алиментов из заработка

Способы выплаты алиментов, которые начислены с зарплаты

Какие проводки отражают платежи по алиментам (в т. ч. при их оплате почтовым переводом)

Итоги

Основания для удержания алиментов из заработка

Алименты — это платежи, осуществляемые из дохода совершеннолетних трудоспособных людей в адрес их родственников или иных близких лиц, не способных себя обеспечить, с целью оказания им материальной поддержки. Такого рода платежи могут быть добровольными или производиться в принудительном порядке (по решению суда).

Судебное решение может быть принято по ситуациям, в которых имеет место обязанность по уплате алиментов.

Семейный кодекс в перечень лиц, обязанных делать такие платежи, включает:

  • родителей — в отношении:
    • их детей, не достигших совершеннолетия (п. 1 ст. 80);
    • совершеннолетних детей, не способных к труду и нуждающихся в материальной поддержке (п. 1 ст. 85);
  • совершеннолетних трудоспособных людей — в отношении не способных к труду и нуждающихся в материальной поддержке:
    • их родителей (п. 1 ст. 87);
    • действующих супругов (ст. 89), в число которых попадают женщины в период беременности и до достижения общим ребенком возраста трех лет, а также супруг, ухаживающий за общим ребенком-инвалидом;
    • бывших супругов (п. 1 ст. 90), в числе которых оказываются те же категории лиц, что и для действующих супругов, и кроме того, супруги, утратившие способность к труду до расторжения брака или в течение года после этого события, а также супруги, вышедшие на пенсию в течение 5-летнего промежутка времени с момента развода, притом что брак был длительным;
    • братьев и сестер (ст. 93), как несовершеннолетних (если им не могут оказывать помощь родители), так и совершеннолетних (если им не могут помогать способные к труду дети, супруги (как действующие, так и бывшие) или родители);
    • внуков (ст. 94), если им не оказывается помощь лицами тех же категорий, что и для братьев-сестер;
    • дедушек и бабушек (ст. 95), если им не могут помогать иные лица (дети или супруги), обязанные это делать;
    • фактических воспитателей (п. 1 ст. 96), посвятивших процессу воспитания более 5 лет, если им не могут помогать иные лица (дети или супруги), обязанные это делать;
    • отчима и мачехи (п. 1 ст. 97), при наличии тех же условий, что и для фактических воспитателей.

Таким образом, в роли плательщика алиментов может оказаться практически любой работающий человек. Хотя в реальности наиболее часто они платятся на детей. Если удержание алиментов осуществляется по решению суда, то основанием для этого становится такое решение или постановление судебного пристава-исполнителя, если решение суда не выполняется добровольно.

Для алиментов, уплачиваемых по соглашению сторон или по собственной инициативе плательщика, работнику достаточно подать в бухгалтерию заявление, содержащее всю необходимую информацию о таких удержаниях: периодичность, объем, Ф.И.О. получателя, данные о нем и платежные реквизиты.

Вне зависимости от того, принудительно или добровольно осуществляются такие платежи, проводка по удержанию алиментов из заработной платы будет одной и той же: Дт 70 Кт 76.

Способы выплаты алиментов, которые начислены с зарплаты

Алименты могут быть установлены в процентах от дохода (как, например, это предусматривает п. 1 ст. 81 Семейного кодекса в отношении удержаний на несовершеннолетних детей) или в фиксированном объеме.

Сумму, определяемую через процент, сначала необходимо рассчитать. Однако сам расчет в учетной операции показан не будет. В ней отразится лишь итоговая сумма удержаний.

Поэтому проводку по удержанию алиментов можно считать равнозначной проводке — начислены алименты.

При наличии задолженности по уплате алиментов сумма, подлежащая перечислению, может регулярно завышаться до полного погашения долга. Расчет подлежащих удержанию сумм, контроль за остатком имеющегося долга и максимально допустимой долей удержаний осуществляется бухгалтерией.

Поскольку алименты удерживаются из дохода, получаемого работником (т. е. из его зарплаты), их начисление происходит ежемесячно в момент расчета очередного заработка. Соответственно, проводки по учету алиментов в бухгалтерии появляются последним числом месяца, за который начисляется плата за труд.

Выплатить же удержанные средства их получателю работодатель должен не позднее третьего дня с даты выдачи работнику дохода, из которого осуществлены удержания (ст. 109 Семейного кодекса).

В качестве способов выплаты доступны платежи через кассу (наличными), банк (в т. ч. на карточный счет) и путем почтового перевода.

Какие проводки отражают платежи по алиментам (в т. ч. при их оплате почтовым переводом)

Суммы в проводках по алиментам с заработной платы, отражающих начисление удержаний, на счет 76 всегда попадают в разбивке по аналитике, соответствующей перечню лиц, в адрес которых будут сделаны перечисления. Это позволяет отслеживать своевременность осуществления платежей в адрес каждого из получателей и состояние расчетов.

Проводки, фиксирующие выплату алиментов, в дебетовой части всегда будут иметь счет 76 с аналитикой, отвечающей получателю платежа, а корреспондирующий счет (в кредитовой части) будет зависеть от способа оплаты:

  • счет 50 — при выдаче наличных;
  • счет 51 — при оплате безналичным путем;
  • счет 71 — при почтовом переводе, поскольку отправку денег на почте осуществит лицо, специально получившее средства под отчет для этой цели.

Таким образом, проводка по выплате алиментов будет иметь вид Дт 76 Кт 50 (51, 71).

Однако этим операции по выплате алиментов не ограничиваются, т. к. Семейный кодекс (ст. 109) предписывает расходы, возникающие при их перечислении, осуществлять за счет плательщика алиментов.

То есть к проводкам по оплате алиментов будут добавляться еще и проводки по удержанию у их плательщика расходов на перечисление. В частности, всегда будут иметь место такие удержания при использовании для выплат почтовых переводов.

Отчитываясь о расходах на перевод, подотчетное лицо приложит к авансовому отчету платежный документ, по которому будет сделана проводка Дт 76 Кт 71.

Какую же проводку при оплате алиментов почтовым переводом придется сделать по удержанию платежей за услуги почты? Такое удержание может быть произведено из дохода, начисляемого работнику (т. е. из зарплаты), и тогда проводка будет иметь такой же вид, как и при удержании алиментов: Дт 70 Кт 76. Но возможно и внесение средств наличными в кассу. Это отразится в учете как Дт 50 Кт 76.

Итоги

Ситуаций для удержания алиментов из дохода работников существует несколько. Сами платежи могут быть как принудительными, так и добровольными. Однако факт их удержания в любом случае отобразится проводкой Дт 70 Кт 76.

Выплачиваться же получателю алименты могут по-разному: наличными (Дт 76 Кт 50), через банк (Дт 76 Кт 51), почтовым переводом (Дт 76 Кт 71). Расходы, возникшие при выплате, погашаются за счет плательщика алиментов (Дт 76 Кт 71).

Оплата может быть произведена как за счет дохода (Дт 70 Кт 76), так и наличными (Дт 50 Кт 76).

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/provodki-pri-nachislenii-i-uderzhanii-iz-zarplaty-alimentov/

Удержание алиментов

Проводки по алиментам с заработной платы

При удержании алиментов из заработной платы делаются следующие проводки:

Дебет 20 (23, 25, 26) Кредит 70 – начислена заработная плата и прочие выплаты;

Дебет 70 (73) Кредит 68 – удержан НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по алиментам» – удержаны алименты;

Дебет 70 (73) Кредит 50 (51) – выплачена заработная плата и иные причитающиеся работнику суммы;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по алиментам» Кредит 51 – перечислены алименты получателю.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух

Статья:Удерживаем алименты

Порядок действий

Рассмотрим порядок удержания и перечисления денежных средств из заработной платы должника.

Доходы, подпадающие под удержание

На несовершеннолетних детей, согласно статье 81 Семейного кодекса РФ, по решению суда алименты взыскиваются ежемесячно в размере: на одного ребенка – одной четверти, на двух детей – одной трети, на трех и более детей – половины заработка и (или) иного дохода родителей.

Удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов зарплаты и дополнительного вознаграждения (как по основному месту работы, так и за работу по совместительству), которые получают родители в денежной и натуральной форме.

С пособий по временной нетрудоспособности алименты тоже удерживаются, но только по решению суда и судебному приказу о взыскании алиментов либо по нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов (подп. «в» п.

2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841).

Бухгалтеру проще руководствоваться исключениями – списком видов доходов и выплат, с которых взыскание не производится, при удержании алиментов со всех остальных видов доходов. Доходы, на которые не может быть обращено взыскание, перечислены в статье 101 закона № 229-ФЗ.

В частности, исходя из специфики деятельности в строительной компании, следует обратить внимание на то, что алименты не удерживаются с компенсационных выплат, связанных:

  • со служебной командировкой;
  • с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность;
  • с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику.

А вот с сумм, выплачиваемых в возмещение вреда, причиненного здоровью (например, с выплат лицам, пострадавшим на производстве), и с компенсационных выплат из бюджетов всех уровней гражданам, пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф, алименты на несовершеннолетних детей удерживаются. В данном случае их освобождение от взыскания, согласно пункту 2 статьи 101 закона № 229-ФЗ, не действует.

Сроки

Работодатель производит взыскание алиментов с доходов работника после удержания с них налога на доходы физических лиц. Основание – пункт 1 статьи 99 закона № 229-ФЗ. Поэтому расчет производится при исчислении заработной платы за месяц.

Удержанные суммы можно перечислить получателю по почте (за счет плательщика алиментов) или на его расчетный счет по реквизитам, содержащимся в исполнительном документе.

Учтите: перечислить деньги необходимо в течение трех рабочих дней с даты выплаты заработной платы. Такой срок установлен взаконе № 229-ФЗ (п. 3 ст. 98) и Семейном кодексе РФ (ст. 109). Сроки в исполнительном производстве определяются календарной датой.

В сроки, исчисляемые днями, не включаются нерабочие дни (п. 1, 2 ст. 15 закона № 229-ФЗ).

Ограничения

В соответствии с законом № 229-ФЗ (п. 2 ст. 99) с должника не может быть удержано более 50 процентов от заработной платы и иных доходов. Удержания производятся до исполнения в полном объеме требований, содержащихся в исполнительном документе.

При этом указанное ограничение (50%) при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда в связи со смертью кормильца и возмещении ущерба, причиненного преступлением, не применяется.

В этих случаях размер удержания не может превышать 70 процентов от заработной платы.

Заметим: ограничение в 20 процентов, установленное в статье 138 Трудового кодекса РФ, при удержании алиментов не действует, так как законом № 229-ФЗустановлены иные нормы.

Пример

За октябрь 2012 года бригадиру ООО «СМУ-24» Архипову Л.С. начислено 38 400 руб., в том числе:

  • 15 000 руб. – заработная плата за отработанное время;
  • 5000 руб. – премия по итогам работы за текущий месяц;
  • 2300 руб. – средний заработок за время командировки;
  • 2500 руб. – пособие по больничному листу (в том числе 1500 руб. за счет средств работодателя – за первые три дня болезни);
  • 1200 руб. – компенсация за использование личного автотранспорта;
  • 400 руб. – компенсация за изнашивание личного инструмента.
  • 8000 руб. – отпускные;
  • 4000 руб. – материальная помощь к очередному отпуску.

Кроме того, работнику были выплачены суточные (при командировке на другой объект) в сумме 1400 руб. и возмещены расходы на проживание во время нахождения в командировке в сумме 800 руб.

С Архипова производится удержание алиментов на содержание несовершеннолетнего ребенка (25%).

Шаг 1. Сначала определим, с каких выплат надо удерживать алименты (по принципу исключения). Не включаются в выплаты, с которых удерживаются алименты, компенсация за изнашивание личного инструмента, суточные и оплата проживания – итого 2600 руб. (400 + 1400 + 800).

Со всех остальных сумм алименты удерживаются. Общая сумма таких начислений 38 000 руб. (15 000 + 5000 + 2300 + 2500 + 1200 + 8000 + 4000).

Шаг 2. Очистим данную сумму от налогов исходя из того, что компенсация за использование личного автотранспорта в сумме 1200 руб. и матпомощь в сумме 4000 руб.

НДФЛ не облагается (для упрощения примера предположим, что стандартные вычеты не предоставляются и в текущем году других сумм материальной помощи не выплачивалось).

То есть налог удерживается с суммы 32 800 руб. (38 000 – 4000 – 1200).

Разведенный отец, уплачивающий алименты, имеет право на получение налогового вычета на ребенка (детей), даже если он проживает отдельно. Поскольку факт уплаты алиментов подтверждает участие отца в обеспечении его (их) содержания (письмо Минфина России от 11 октября 2012 г. № 03-04-05/8-1179).

Получим базовую величину для расчета алиментов:

32 800 руб. – (32 800 руб. ? 13%) = 33 736 руб.

Шаг 3. Рассчитаем сумму алиментов:

33 736 руб. ? 25% = 8434 руб.

Шаг 4. Перечислим 8434 руб. получателю алиментов. Здесь отметим, что в случае если оплата ежегодного отпуска производится не в момент выплаты заработной платы, а ранее, то, по мнению автора, следует сразу рассчитать сумму алиментов и отпускные перечислить работнику за минусом суммы удержанных алиментов.

Итак, бухгалтер ООО «СМУ-24» сделал в учете следующие записи (взносы не приводим):

Дебет 20 (23, 25, 26) Кредит 70
– 34 300 руб. (15 000 + 5000 + 2300 + 8000 + 4000) – начислена заработная плата и прочие выплаты;

Дебет 20 (23, 25, 26) Кредит 73
– 1600 руб. (1200 + 400) – начислены компенсации за личный инструмент и использование личного транспорта;

Дебет 71 Кредит 50
– 2200 руб. – выдано под отчет на командировочные расходы;

Дебет 20 (23, 25, 26) Кредит 71
– 2200 руб. (1400 + 800) – учтены командировочные расходы;

Дебет 20 (23, 25, 26) Кредит 70
– 1500 руб. – начислено пособие за первые три дня болезни;

Дебет 69 Кредит 70
– 1000 руб. (2500 – 1500) – начислено пособие за счет средств соцстраха;

Дебет 70 (73) Кредит 68
– 4264 руб. ((15 000 руб. + 5000 руб. + 2300 руб. + 2500 руб. + 8000 руб.) ? 13%) – удержан НДФЛ;

Дебет 70
Кредит 76 субсчет «Расчеты по алиментам»
– 8434 руб. – удержаны алименты;

Дебет 70 (73) Кредит 50 (51)
– 25 702 руб. (38 400 – 4264 – 8434) – выплачена заработная плата и иные причитающиеся работнику суммы;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по алиментам» Кредит 51
– 8434 руб. – перечислены алименты получателю.

Журнал «Учет в строительстве» № 12, декабрь 2012

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/49506-uderjanie-alimentov

Mezak
Добавить комментарий